Raportul de audit al regularităţii gestionării patrimoniului public în anul 2012 de către unele instituții teatral concertistice din subordinea ministerului culturii

download

of 43

description

Raportul de audit al regularitii gestionrii patrimoniului public n anul 2012 de ctre unele instituii teatral concertistice din subordinea ministerului culturii

transcript

  • Anex la Hotrrea Curii de Conturi nr.17 din 28 martie 2013 RAPORTUL de audit al regularitii gestionrii patrimoniului public n anul 2012 de ctre unele instituii teatral-concertistice din subordinea Ministerului Culturii I. INTRODUCERE Baza auditului. Auditul regularitii gestionrii patrimoniului public n anul 2012 de ctre unele instituii teatral-concertistice din subordinea Ministerului Culturii a fost efectuat n temeiul art.28 i art.31 din Legea Curii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 i n conformitate cu Programul activitii de audit a Curii de Conturi pe anul 2012 (aprobat prin Hotrrea Curii de Conturi nr.80 din 22.12.2011), tranzitoriu n anul 2013. Scopul misiunii de audit a constat n oferirea unei asigurri rezonabile referitor la faptul c gestionarea mijloacelor financiare i administrarea patrimoniului de stat s-au efectuat legal i regulamentar, cu formularea opiniei de audit privind regularitatea. Responsabilitatea conducerii instituiilor teatral-concertistice din subordinea Ministerului Culturii este de a ntocmi i de a prezenta n termenele stabilite i n conformitate cu cadrul legal raportul financiar privind situaiile financiare, de a asigura respectarea prevederilor legale n activitatea economico-financiar, elaborarea i implementarea unui sistem de management financiar i control eficient, avnd i obligaia de a asigura prevenirea i descoperirea erorilor i fraudelor, nregistrarea veridic n registrele contabile a tuturor operaiunilor economice efectuate, precum i utilizarea eficient i conform a subveniilor din bugetul de stat. Responsabilitatea echipei de audit a constat n auditarea operaiunilor i tranzaciilor financiare conform cerinelor stabilite, pentru obinerea probelor de audit suficiente i adecvate n vederea susinerii concluziilor i opiniilor de audit asupra regularitii gestionrii mijloacelor financiare i a patrimoniului de stat. Totodat, auditorii nu snt responsabili de prevenirea faptelor de fraud i eroare. Metodologia de audit. Auditul s-a desfurat n conformitate cu Standardele de audit ale Curii de Conturi1. Probele de audit s-au colectat la faa locului, cu aplicarea procedurilor de fond, fiind folosite diferite tehnici i metode, printre care: examinarea cadrului regulator, rapoartelor financiare, contractelor ncheiate, precum i a registrelor contabile i documentelor justificative primare relevante; examinarea fizic a activelor, inclusiv intervievarea angajailor. n funcie de abordarea auditului, au fost auditate urmtoarele entit i: .S. Teatrul Naional de Oper i Balet Maria Bie u, .S. Filarmonica Naional Serghei Lunchevici, .S. Teatrul Naional Mihai Eminescu, .S. Teatrul Eugene Ionesco, .S. Sala cu Org, .S. Teatrul Dramatic Rus de Stat A.P.Cehov, .S. Teatrul Republican de Ppui Licurici i .S. Teatrul-Studio C o. 1 Hotrrea Curii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 Despre aprobarea Standardelor generale de audit i Standardelor auditului regularitii. 1
  • II. PREZENTARE GENERAL Activitatea instituiilor teatral-concertistice este reglementat de Legea nr.1421-XV din 31.10.2002 Cu privire la teatre, circuri i organizaii concertistice 2, Legea nr.146XIII din 16.06.1994 Cu privire la ntreprinderea de stat3, Legea nr.845-XII din 03.01.1992 Cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi 4, Regulamentul teatrelor, circurilor i organizaiilor concertistice, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1242 din 15.10.20035, precum i de statutele nregistrate la Camera nregistrrii de Stat. Teatrele i organizaiile concertistice snt instituii publice de cultur i art, care satisfac cerinele culturale ale societii i ntrunesc activitatea de creaie, de producie, economic, tehnic, tiinific i de instruire, n vederea crerii i prezentrii pe viu n faa publicului a spectacolelor teatrale, desfurrii unor alte activiti culturale de mas. Instituiile teatral-concertistice, n funcie de sarcini, de nivelul creativitii i importanei activitii artistice, se clasific n naionale, republicane, municipale, departamentale i regionale. Conform statutului aprobat de fondator, teatrele, circurile i organizaiile concertistice pot avea diverse forme de activitate: dramatice, muzicaldramatice, de comedie, muzicale, de oper, de concert, coregrafice, de circ etc. n conformitate cu Hotrrea Guvernului nr.696 din 19.11.2009 Pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea i funcionarea Ministerului Culturii, structurii i efectivului-limit ale aparatului central al acestuia 6, n subordinea Ministerului Culturii se afl 16 instituii teatral-concertistice, inclusiv 5 instituii teatral-concertistice naionale i 11 republicane. Auditul a constatat neconformarea denumirii reale a 2 instituii teatralconcertistice: .S. Teatrul Naional de Oper i Balet i .S. Teatrul-Studio C o cu cea din Lista instituiilor i organizaiilor subordonate Ministerului Culturii, conform Anexei nr.3 la Hotrrea Guvernului nr.696 din 19.11.2009. Competenele principale ale instituiilor teatral-concertistice snt: elaborarea i coordonarea cu fondatorul a strategiilor culturale i educaionale curente i de perspectiv, viznd toate categoriile sociale i de vrst ale spectatorilor; educarea i meninerea unei trupe ntemeiate pe criteriile profesionalismului, moralei i eticii; elaborarea unui program repertorial, bazat pe dramaturgie (literatur) i muzic de valoare, clasic i contemporan, naional i universal; prezentarea a cel puin 20 de spectacole pe lun publicului spectator ntr-o stagiune, care dureaz pe parcursul a 9 luni ale anului n curs; montarea a 3-6 spectacole noi pe parcursul unei stagiuni; 2 Legea nr.1421-XV din 31.10.2002 Cu privire la teatre, circuri i organizaii concertistice (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare - Legea nr.1421-XV din 31.10.2002). 3 Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 Cu privire la ntreprinderea de stat (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare - Legea nr.146-XIII din 16.06.1994). 4 Legea nr.845-XII din 03.01.1992 Cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi (cu modificrile i completrile ulterioare). 5 Regulamentul teatrelor, circurilor i organizaiilor concertistice, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1242 din 15.10.2003 Despre unele msuri de implementare a Legii cu privire la teatre, circuri i organizaii concertistice (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare - Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1242 din 15.10.2003). 6 Hotrrea Guvernului nr.696 din 19.11.2009 Pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea i funcionarea Ministerului Culturii, structurii i efectivului-limit ale aparatului central al acestuia (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare - Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.696 din 19.11.2009). 2
  • efectuarea turneelor interne (cel puin 15-20 pe an), cu prezentarea integral a repertoriului n localitile din ar, n baza unui program coordonat cu Ministerul Culturii; participarea, cu acordul fondatorului, la festivaluri, concursuri, treceri n revist, simpozioane, laboratoare de creaie etc., n ar i peste hotare; darea n arend a slilor de spectacole, holurilor, terenurilor aferente, cldirilor auxiliare, decorurilor, costumelor etc., innd cont de prevederile legislaiei, i alte activiti. Potrivit art.16 din Legea nr.1421-XV din 31.10.2002, sursele de finanare ale instituiilor teatral-concertistice snt: subveniile de la bugetul de stat; subveniile pentru ndeplinirea comenzilor de stat; veniturile din activitatea de baz; veniturile din prestarea de servicii contra plat; alte venituri neinterzise de lege i ajutorul acordat de persoane juridice i fizice. III. CONSTATRI, CONCLUZII I RECOMANDRI 11 Cu privire la cadrul normativ i cel instituional Cadrul normativ i cel instituional existente conin unele deficiene, care, n opinia auditului, influeneaz asupra activit ii relevante a instituiilor teatralconcertistice. Conform prevederilor art.3 din Legea nr.1421-XV din 31.10.2002 i pct.1 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1242 din 15.10.2003, teatrele i organizaiile concertistice snt instituii publice de cultur i art. n acelai timp, acestea au fost constituite cu forma organizatorico-juridic de ntreprindere de stat i nregistrate la Camera nregistrrii de Stat ncepnd cu anul 1992, eviden a contabil fiind inut n conformitate cu Standardele Naionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor nr.174 din 25.12.1997 7. Entitile prezint Ministerului Culturii rapoarte financiare privind utilizarea subven iilor alocate de la buget pe articole de cheltuieli, iar altor autoriti, rapoarte financiare ca activitate de antreprenoriat. Auditul denot c Ministerul Culturii nu a ntreprins msurile necesare, conform prevederilor Legii cu privire la ntreprinderea de stat, n vederea constituirii la toate ntreprinderile de stat a Consiliilor de administra ie, iar cele constituite nu au activat conform competenelor i responsabilitilor stabilite. Neexercitarea de ctre Consiliile de administraie a atribuiilor prevzute de art.7 din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994, a condiionat: neaprobarea programelor de perspectiv ale dezvoltrii i a planurilor anuale ale instituiilor teatral-concertistice, care s asigure prioritizarea cheltuielilor n scopul dezvoltrii entitilor; neaprobarea devizelor anuale de venituri i cheltuieli i a drilor de seam contabile; lipsa msurilor privind asigurarea integritii i folosirii eficiente a bunurilor ntreprinderilor; 7 Standardele Naionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor nr.174 din 25.12.1997. 3
  • neprezentarea ctre fondator a rapoartelor cu privire la activitatea economicofinanciar a instituiilor teatral-concertistice, precum i neiniierea auditurilor activitii economico-financiare, cu prezentarea rezultatelor acestora Ministerului Culturii etc. n aceste circumstane, se denot c managementul Ministerului Culturii a redus posibilitile de monitorizare i control asupra gestionrii conforme a patrimoniului de stat, activitii ntreprinderilor n folosul fondatorului, relaiilor financiare ale acestora, modului de raportare financiar i executrii regulamentare a obligaiunilor managerilor. Ministerul Culturii n-a aprobat Regulamentul atestrii lucrtorilor de creaie din teatre, circuri i organizaii concertistice naionale i de stat, iar Consiliile artistice n-au activat conform competenelor i responsabilit ilor, prin ce n-au fost respectate prevederile art.23 alin.(8), art.26 din Legea nr.1421-XV din 31.10.2002 i ale pct.25 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1242 din 15.10.2003. n lipsa Regulamentului nominalizat, pe parcursul perioadei auditate, precum i n anii precedeni, nu s-a efectuat atestarea regulamentar a gradului de calificare a personalului de creaie al instituiilor teatral-concertistice, astfel nerespectndu-se prevederile legale8. Mecanismul de stabilire a gradelor de calificare n cadrul unor instituii teatral-concertistice i, respectiv, a categoriilor de salarizare contravine actelor normative, ceea ce creeaz riscul stabilirii incorecte a acestora, cu efectuarea unor cheltuieli neconforme. Pn n prezent n-au fost elaborate i aprobate: reglementri privind modul de efectuare a achiziiilor de mrfuri, lucrri i servicii pentru necesit ile institu iilor teatral-concertistice; metodologii sau modaliti unice de stabilire a pl ii pentru chiria slilor de spectacole pe termen scurt (o or) i reglementri privind stabilirea pre urilor la bilete, precum i a modului de eviden a lor. La momentul actual, instituiile teatralconcertistice stabilesc n mod diferit taxa pentru chiria slilor de spectacole, precum i preul biletelor. Concluzii: Incertitudinea cadrului regulator n ce privete statutul juridic al instituiilor teatral-concertistice n raport cu specificul activitii acestor instituii denot necesitatea unei conformiti. Deficienele constatate privind neconstituirea Consiliilor de administraie i celor artistice, neaprobarea Regulamentului atestrii lucrtorilor de creaie din teatre, circuri i organizaii concertistice naionale i de stat, precum i a metodologiei de stabilire a pl ilor atest faptul c ca drul instituional i cel normativ existente necesit a fi actualizate i perfecionate, ntru funcionarea eficient a domeniului respectiv. Recomandri Ministerului Culturii: 1. S ntreprind msurile de rigoare n vederea constituirii Consiliilor de administraie i Consiliilor artistice ale instituiilor teatral-concertistice, asigurnd o activitate conform a acestora, cu responsabilizarea lor. 2. S elaboreze i s aprobe Regulamentul atestrii lucrtorilor de creaie din teatre, circuri i organizaii concertistice naionale i de stat. 8 Art.26 din Legea nr.1421-XV din 31.10.2002; art.24 alin.(4) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 i pct.32 lit.(e) din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1242 din 15.10.2003. 4
  • 11 Cu privire la regularitatea realizrii de ctre instituiile teatral-concertistice a obiectivelor legale n coraport cu subveniile alocate de la bugetul de stat Planificarea, aprobarea i executarea subveniilor de la buget (transferuri n scopuri de producere) nu se efectueaz n funcie de programul activitii institu iei i de obiectivele stabilite prin actele normative. Conform pct.11 lit.j) i pct.13 lit.c), lit.d) i lit.j) din Regulamentul aprobat prin Hotrriea Guvernului nr.1242 din 15.10.2003, fiecare instituie teatral-concertistic, avnd drept scop promovarea valorilor spirituale i etico-estetice, urma s prezinte cel puin 20 de spectacole pe lun ntr-o stagiune (care dureaz pe parcursul a 9 luni ale anului n curs), s monteze 3-6 spectacole noi pe parcursul unei stagiuni i s efectueze cel puin 15-20 de turnee interne pe an, cu prezentarea integral a repertoriului n localitile din ar, n baza unui program coordonat cu Ministerul Culturii. n acest context, auditul a constatat c instituiile teatral-concertistice auditate au activat n baza indicatorilor anuali privind numrul de spectacole realizate, numrul de turnee interne efectuate, de montri noi de spectacole, aproba i de Ministerul Culturii, acetia fiind inferiori plafonului stabilit de Regulamentul aprobat prin Hotrriea Guvernului nr.1242 din 15.10.2003. De asemenea, auditul denot c, n evolu ie, numrul de spectacole prezentate de ctre instituiile teatral-concertistice n anul 2012, n ar i peste hotare, fa de anii precedeni, este n scdere cu 114 uniti i, respectiv, cu 41 unit i, iar numrul de turnee n ar - cu 87 de uniti. Situaia dat se prezint grafic n Diagrama nr.1. Diagrama nr.1 Sursa: Formularele nr.15 pe anii 2010-2012 ale instituiilor teatral-concertistice Astfel, n anul 2012, numai 3 instituii teatral-concertistice auditate i-au realizat obiectivul privind desfurarea numrului de spectacole stabilit de Regulamentul aprobat prin Hotrriea Guvernului nr.1242 din 15.10.2003. .S. Teatrul Republican de Ppui Licurici a prezent...